Налоговая ловушка для импортёров: Что меняется при работе с иностранными экспедиторами из Китая в Россию

Налоговая ловушка для импортёров: Что меняется при работе с иностранными экспедиторами из Китая в Россию. В конце 2025 года ФНС России обновила трактовку договоров транспортной экспедиции с иностранными партнёрами (включая Китай — основной источник импорта). Теперь такие договоры могут квалифицироваться как посреднические, что делает российского импортёра налоговым агентом по налогу на прибыль (10%). Это касается сумм, которые иностранный экспедитор перечисляет конечному перевозчику. Если в договоре не выделена эта сумма — ФНС предлагает облагать налогом всю сумму договора. Нововведение создаёт серьёзные риски для участников ВЭД, увеличивая затраты и усложняя международную логистику. В статье разберём суть изменений, противоречия с законодательством, риски и рекомендации по адаптации, включая таможенное оформление и оплату товара зарубеж.

Что произошло: Новая трактовка ФНС

ФНС в разъяснениях (письма и практика 2025 года) стала считать договор транспортной экспедиции с иностранным контрагентом (например, китайским логистом) посредническим (агентским или комиссионным). По ст. 309 НК РФ доходы иностранного лица от услуг на территории РФ облагаются налогом на прибыль (20%, но с удержанием 10% агентом при выплате).

Ключевой момент:

• Экспедитор перечисляет часть оплаты конечному перевозчику (субподрядчику).
• Российский импортёр (заказчик) обязан удержать 10% с этой части как налоговый агент.

Если в договоре не выделена сумма для перевозчика — ФНС требует удерживать налог со всей суммы договора. Это приводит к кратному росту налоговой нагрузки.

Противоречия с законодательством

Позиция ФНС противоречит Гражданскому кодексу РФ:

• По ГК РФ (ст. 801–805) экспедитор — самостоятельный исполнитель логистической услуги, а не посредник.
• Экспедитор несёт ответственность перед заказчиком, организует перевозку от своего имени.

Судебная практика (до 2025 года) чаще поддерживала бизнес: экспедиция — не посредничество. Однако новая трактовка ФНС меняет подход, создавая «зону турбулентности».

К чему это ведёт: Риски и последствия

• Рост затрат: Удержание 10% — дополнительные расходы; при «всей сумме» — нагрузка в разы.
• Налоговые риски: Доначисления, пени, штрафы (ст. 123 НК РФ — 20% от неудержанного налога).
• Блокировки: Возможны при проверках.
• Оспаривание: Необходимость судов — время и деньги.
• Демпинг: «Серые» компании игнорируют — низкие цены, но риски для клиентов выше.
• В международной логистике: Усложнение при вывозе санкционной продукции (Китай — основной канал).
• В таможенном оформлении: Косвенно — задержки при несоответствии документов.
• Оплата товара зарубеж: Риски удержания при переводах экспедитору.

Рекомендации для импортёров

• Пересмотрите договоры: Выделяйте суммы для конечного перевозчика (субподрядчика); фиксируйте, что экспедитор — исполнитель услуги.
• Документы: Добавьте приложения с расчётами, подтверждениями от перевозчика.
• Консультации: Обратитесь к налоговым юристам — оспаривание позиции ФНС возможно.
• Альтернативы: Работайте с российскими/ЕАЭС-экспедиторами; используйте прямые контракты с перевозчиками.
• Аутсорсинг: Делегируйте аутсорсинг ВЭД — специалисты структурируют договоры, минимизируют налоговые риски, ускорят таможенное оформление и оптимизируют международную логистику.

Новая трактовка ФНС — серьёзный вызов для импорта из Китая и других стран. Своевременные меры защитят от доначислений. Если ваша компания работает с иностранными экспедиторами — начните аудит договоров уже сейчас. Для помощи в таможенном оформлении или полном цикле ВЭД — эксперты готовы поддержать. Успешных поставок без налоговых ловушек!